Zatem, zgodzić należy się z Wnioskodawczynią, że dochody z emerytury otrzymywanej z systemu ubezpieczeń społecznych Norwegii (NAV) w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, ale mają wpływ na podatek należny od dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Podało przykład kobiety w wieku 62 lat, która mimo że miała prawo do ulgi nie złożyła oświadczenia płatnikowi. Pracowała w 2022 r. przez osiem miesięcy, potem przeszła na emeryturę. Moj republikanski reprezentant zglosil te ustawe!! Zeby nie byl takim bucem, to by mnie rozpierala duma! Umowa ta zmienia sposób opodatkowania świadczeń Social Security, jak i świadczeń Zakładu Ubezpieczeń Społecznych czy KRUS. Po wejściu w życie nowej umowy podatkowej, emerytury i renty Social Security będą opodatkowane tylko w USA, a nie w Polsce. Analogicznie, świadczenia ZUS i KRUS będą obłożone podatkiem tylko w Polsce, ale . Jeżeli masz zieloną kartę czy amerykańskie obywatelstwo, to po wyjeździe do Polski nadal pozostajesz amerykańskim podatnikiem. Niemniej w wielu okolicznościach podatków do IRS płacić nie musisz, a nawet słać podatkowej deklaracji. Warto znać przepisy. Dlaczego się rozliczać Obywatele i posiadacze zielonych kart powinni deklarować amerykańskiemu fiskusowi przychody z całego świata, nie tylko z USA. Niewielu Polonusów przebywających w Polsce wywiązuje się z tego obowiązku, ale powinni wiedzieć, że szydło może wyjść z worka przy wielu okazjach. Amerykański Konsulat może zażądać okazania rozliczeń podatkowych gdy, na przykład, klient zechce odnowić paszport, ubiegać się o emeryturę Social Security, czy zwróci się o wyjaśnienie jakichś problemów z amerykańskimi urzędami. Pocieszenie: Osoby o niewielkim przychodzie rozliczać z IRS się nie muszą. Dla osób zarabiających więcej obowiązek rozliczenia z amerykańskim i polskim fiskusem nie oznacza płacenia podwójnych podatków, gdyż Polska ma ze Stanami umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Kto nie musi się rozliczać Większość imigrantów, którzy wracają do Polski na emeryturę, wcale nie musi słać zeznań, bowiem nie są dłużni żadnych podatków, jako że świadczenia Social Security nie podlegają opodatkowaniu dla niewiele zarabiających.. Wyjaśniam to dokładnie w książce pt. „Emerytura reemigranta w Polsce” i Powrót do Polski. Inaczej jest z ludźmi pracującymi. Uwaga: Osoby o niskim dochodzie nie muszą słać zeznań podatkowych, jeżeli ich przychody plasują się poniżej kwoty wolnej od podatków, która w roku podatkowym 2021 wynosi $12,550 dla osoby samotnej i $25,100 dla pary małżonków. Osoby, które ukończyły 65 lat mają limity podniesione odpowiednio do $14,250, a małżeństwo seniorów do $27,800 w roku 2021. Kwota wolna od podatków jest co roku jest nieco podwyższana. Osoby pracujące na własny rachunek muszą sporządzić amerykańskie zeznanie już wtedy, gdy zarobiły $400 lub więcej, bowiem mają obowiązek płacenia składek na Social Security w wysokości od zarobków uzyskanych na własną rękę. Amerykańskie zeznanie podatkowe trzeba sporządzić również wtedy, jeżeli wybrało się pieniądze z programu emerytalnego albo należy się nam zwrot nadpłaconych podatków. Rada: Warto słać zeznanie podatkowe nawet wtedy, gdy nie jest się winnym żadnych podatków, by móc je okazać w urzędach w razie potrzeby albo upomnieć się o zasiłki stymulacyjne za rok 2020 alobo 2021 (patrz oraz Zasady słania rozliczeń z zagranicy Rozliczenie Amerykanów przebywających za granicą przebiega podobnie jak podatników w kraju. Patrz Ma być ono obliczone w dolarach USA, czyli złotówki trzeba przeliczyć na dolary po bieżącym kursie Narodowego Banku Polskiego. Jeżeli jest jakaś należność, to ma być wysłana również w walucie amerykańskiej. Gdy należności nie ma, to podatkowej deklaracji słać nie musisz. Formularze podatkowe można pobrać z sieci, albo skorzystać z któregoś z bezpłatnych serwisów internetowych, które w czasie sezonu podatkowego można znaleźć w witrynie Zeznania podatkowe z zagranicy śle się pod adres podany na sieci: Zwolnienie od zarobków Amerykanin pracujący w Polsce może uniknąć podatków w USA, ale musi się z przychodu rozliczyć przed IRS. Zarobki rezydenta lub obywatela amerykańskiego wypracowane za granicą mogą być zwolnione od amerykańskiego podatku dochodowego do wysokości $108,700 w roku 2021, jeżeli podatnik spełnia następujące warunki: był fizycznie obecny za granicą cały rok podatkowy albo co najmniej 330 dni w kolejnych dwunastu miesiącach; zatrudnienie za granicą miało charakter stały; jego dochód pochodzi z pracy rąk (earned income), o czym dalej. Zwolnienie to nazywa się foreign earned income exclusion i jest co roku waloryzowane. Oczywiście, osoba ta płaci należne podatki dochodowe w Polsce. Jeżeli zatrudnienie podatnika za granicą miało charakter tymczasowy (był w delegacji), wtedy nie kwalifikuje się do powyższego zwolnienia, ale może odpisać od dochodu pewne koszty (away-from-home expenses), takie jak zakwaterowanie, posiłki i przejazdy. Więcej przeczytać można tu oraz w Publikacji 54, Tax Guide for Citizens and Resident Aliens Abroad, Co to jest “earned income” Od amerykańskich podatków zwolnione są tylko zarobki uzyskane w wyniku zatrudnienia albo pracy na własny rachunek (earned income). Nie wliczają się tutaj inne formy przychodu (passive income), np.: świadczenia Social Security czy inne emerytury, gdyż nie są one dochodem zarobionym (earned income), lecz otrzymanym (passive income). Nie liczą się odsetki z banku, zyski kapitałowe z giełdy czy czynsze z kamienicy. Wynika z tego, że osoby, które mają pasywne przychody w Polsce, powinny zadeklarować je amerykańskiemu IRS i zapłacić należne podatki. Podatki zapłacone w Polsce można odpisać w formie kredytu podatkowego (foreign tax credit). Współmałżonek a podatki Jeżeli współmałżonek podatnika nie ma zielonej karty ani obywatelstwa amerykańskiego, podatnik ma przywilej traktować go jak amerykańskiego rezydenta do celów podatkowych, co znaczy, że może rozliczyć się jako małżeństwo rozliczające się razem i skorzystać ze zwolnienia osobistego (personal exemption) i z ulgi standardowej (standard deduction). Warunek: Współmałżonek musi mieć albo numer Social Security albo numer podatnika (Individual Taxpayer Identification Number). O numer Social Security można ubiegać się bezpośrednio w Urzędzie Social Security albo za pośrednictwem amerykańskiego Konsulatu. Kwalifikują się do niego tylko osoby o legalnym statusie imigracyjnym upoważniającym do pracy w USA. Jeżeli małżonek nie jest uprawniony do numeru Social Security, trzeba mu wyrobić numer podatnika ITIN, składając wniosek do IRS na formularzu W-7. Gdzie dowiedzieć się więcej W sporządzeniu deklaracji podatkowej pomoże książka Jak oszczędzać na podatkach, a o finansowych sprawach polsko-amerykańskich opowiada książka Powrót do Polski. Internal Revenue Service ma wiele użytecznych informacji w witrynie Można stamtąd również ściągnąć potrzebne formularze wraz z instrukcjami. Elżbieta Baumgartner W przypadku emerytur z zagranicy należy mieć na uwadze specyficzne rozwiązania przewidziane w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą mieć wpływ na zasady rozliczenia tych świadczeń w Polsce. Umowy dwustronne... Osoby mające dla celów podatkowych miejsce zamieszkania na terytorium Polski, tj. polscy rezydenci podatkowi, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), a więc również od dochodów zagranicznych. O tym, czy emerytura przekazana z zagranicy polskiemu rezydentowi będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce, decydują jednak postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej: UPO), których stroną jest Polska. UPO przewidują różne zasady określenia państwa, które jest uprawnione do opodatkowania wypłacanych emerytur. Przykładowe rozwiązania spotykane w polskiej praktyce traktatowej to: - opodatkowanie emerytur tylko w państwie zamieszkania podatnika (np. UPO z Wielką Brytanią, Francją, Hiszpanią oraz Niemcami), - opodatkowanie emerytur tylko w tym państwie, z którego emerytury są wypłacane (np. UPO z Ukrainą), - przyznanie prawa do opodatkowania emerytur zarówno państwu zamieszkania podatnika, jak również państwu, z którego emerytury są wypłacane (np. UPO ze Szwecją). ...trzeba dokładnie przeanalizować W zależności od treści UPO, do opodatkowania emerytur w państwie rezydencji podatnika zastosowanie znajdzie jedna z metod unikania podwójnego opodatkowania –metoda wyłączenia z progresją lub metoda odliczenia proporcjonalnego (zwana też metodą kredytu podatkowego). Niektóre UPO zawierają szczególne zasady ustalania miejsca opodatkowania wybranych kategorii emerytur, np. emerytur z tytułu pełnionych poprzednio funkcji rządowych na rzecz państwa, z którego funduszy emerytury są wypłacane. Z kolei zgodnie z postanowieniami UPO z Niemcami emerytury otrzymywane przez rezydenta jednego państwa z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim państwie. Obowiązująca UPO ze Stanami Zjednoczonymi w ogóle nie zawiera postanowień odnoszących się do emerytur innych niż emerytury wypłacane pracownikom państwowym. W takim przypadku należy stosować ogólne zasady opodatkowania, w świetle których emerytury z USA otrzymywane przez polskiego rezydenta mogą być opodatkowane zarówno w USA, jak i w Polsce. Tym samym, aby ustalić zasady opodatkowania zagranicznej emerytury, wskazana jest uważna analiza postanowień UPO. W przypadku natomiast, gdy emerytura wypłacana jest z państwa, z którym Polska nie zawarła UPO, emerytury są opodatkowane w Polsce, przy czym podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia w Polsce podatku zapłaconego za granicą. Zaliczki w ciągu roku podatkowego Płatnikiem zaliczek na PIT są osoby prawne i ich oddziały, które wypłacają emerytury z zagranicy. W praktyce jest to najczęściej bank w Polsce, prowadzący rachunek, na który przekazywana jest zagraniczna emerytura. Zaliczki od zagranicznych emerytur ustala się identycznie jak od emerytur krajowych, a więc z zastosowaniem stawki 18 proc. i 32 proc. Na etapie kalkulacji zaliczki płatnik uwzględnia postanowienia UPO. W konsekwencji, jeżeli z UPO wynika, że emerytura nie podlega opodatkowaniu w Polsce bądź jest zwolniona z opodatkowania, to płatnik odstępuje od poboru zaliczki na podatek. Uwzględnienie treści UPO oznacza również, że jeżeli emerytura podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w państwie źródła, to zaliczka pomniejszana jest o kwotę podatku zapłaconego za granicą. W celu prawidłowego zastosowania UPO płatnik może zobowiązać podatnika do udokumentowania rodzaju świadczenia pieniężnego oraz kwoty zagranicznego podatku. Kiedy płatnik sam obliczy daninę... Jeżeli poza dochodami z zagranicznej emerytury podatnik nie uzyskał w danym roku podatkowym innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, poza odliczeniami enumeratywnie wymienionymi nie korzysta z innych odliczeń oraz nie rozlicza się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, to wówczas w terminie do 10 stycznia następnego roku podatnik może złożyć oświadczenie PIT-12. W takim przypadku płatnik sporządzi roczne obliczenie podatku PIT-40, a na podatniku nie ciąży obowiązek samodzielnego złożenia zeznania PIT-36. ...a kiedy robi to sam świadczeniobiorca Jeżeli emerytury z zagranicy wypłacane są bez pośrednictwa polskiego płatnika, np. wypłata następuje na zagraniczny rachunek bankowy podatnika bądź w formie przekazania czeku, to obowiązek obliczenia oraz wpłacenia miesięcznych zaliczek na podatek ciąży na podatniku. Termin wpłaty zaliczek to 20 dzień następnego miesiąca, z wyłączeniem zaliczki za grudzień, która wpłacana jest w terminie złożenie zeznania podatkowego, tj. do końca kwietnia kolejnego roku podatkowego. Zaliczki ustalane są według 18-proc. stawki podatku, chyba że podatnik podejmie decyzję o zastosowaniu wyższej, 32-proc. stawki. Obowiązek wpłacania zaliczek w trakcie roku istnieje tylko w sytuacji, gdy brak jest UPO lub gdy UPO przewiduje opodatkowanie emerytury w Polsce z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego. Na etapie kalkulacji zaliczki istnieje możliwość uwzględnienia kwoty podatku zapłaconego za granicą. Zeznanie roczne Jeżeli zgodnie z postanowieniami UPO zagraniczna emerytury podlega opodatkowaniu w Polsce, a płatnik nie został zobowiązany do sporządzenia rocznego obliczenia PIT-40, to co do zasady na podatniku ciąży obowiązek zadeklarowania emerytury w zeznaniu PIT-36. Reguła ta ma zastosowanie również wtedy, gdy brak jest UPO. Wyłączenie z progresją W przypadku, gdy UPO przewiduje zastosowanie metody wyłączenia z progresją: - jeżeli oprócz emerytury z zagranicy podatnik nie uzyskał w Polsce innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, to nie ciąży na nim obowiązek złożenia zeznania PIT-36. Nie ma jednak przeszkód, aby podatnik, chcąc skorzystać z preferencyjnego rozliczenia małżonków, złożył wspólne zeznanie PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG i wykazał dochód zwolniony z opodatkowania, z tym że należy mieć na uwadze, iż dochód, choć zwolniony, może wtedy wpłynąć na wyższy podatek od dochodu małżonka, - jeżeli podatnik uzyskuje w Polsce inne dochody opodatkowane według skali podatkowej, to powinien wykazać dochody z zagranicznej emerytury w zeznaniu PIT-36. Dochody te deklarowane są wyłącznie celem ustalenia efektywnej stawki podatku, która ma zastosowanie do jego dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Należy pamiętać o konieczności dołączenia załącznika PIT/ZG. Odliczenie proporcjonalne Odmienne reguły obowiązują, jeżeli zastosowanie znajdzie metoda odliczenia proporcjonalnego. Wówczas podatnik deklaruje zagraniczną emeryturę w polskim zeznaniu PIT-36 oraz dołączonym do niego załączniku PIT/ZG, niezależnie od tego czy uzyskał w Polsce dochody opodatkowane według skali podatkowej, czy zagraniczna emerytura jest jego jedynym dochodem. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od polskiego podatku kwoty podatku zagranicznego. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód z zagranicznej emerytury. Warto zwrócić uwagę, że do emerytur z zagranicy nie ma możliwości uwzględnienia tzw. ulgi abolicyjnej, która pozwalałaby na efektywne opodatkowanie emerytur tak jakby zastosowanie znalazła metoda wyłączenia z progresją. —Anna Misiak jest doradcą podatkowym, szefem zespołu ds. podatków osobistych MDDP —Rafał Sidorowicz jest doradca podatkowym, starszym konsultantem w zespole ds. podatków osobistych MDDP podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2012 r. poz. 361 ze zm.) masz pytanie, wyślij e-mail, tygodnikpodatki@ Ministerstwo Finansów udzieliło wyjaśnień dotyczących zasad opodatkowania emerytur i rent w relacjach polsko-amerykańskich na podstawie Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w 13 lutego 2013 r. Konwencja ta, po zakończeniu procesu ratyfikacji przez obydwa państwa, zastąpi Umowę między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisaną w Waszyngtonie 8 października 1974 ratyfikacyjna tej Konwencji po stronie polskiej rozpoczęła się 30 kwietnia 2013 r. kiedy to do Sejmu wpłynął projekt ustawy zarówno Polska, jak i Stany Zjednoczone ratyfikują Konwencję (i wymienią noty dyplomatyczne) jeszcze w 2013 r., to nowa Konwencja będzie obowiązywać od 1 stycznia 2014 r.. Postanowienia nowej Konwencji będą miały zastosowanie: - w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła - do kwot wypłacanych lub zaliczanych w pierwszym dniu obowiązywania konwencji lub w okresie późniejszym - od drugiego miesiąca następującego po dniu, w którym ta Konwencja wejdzie w życie, zaś- w odniesieniu do pozostałych podatków nowa Konwencja znajdzie zastosowanie do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu, następującym po dniu, w którym wejdzie ona w życie. 1. Ogólne zasady opodatkowania emerytur i rent na gruncie prawa polskiego Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późno zm., dalej: updof), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).Przepis dotyczący nieograniczonego obowiązku podatkowego stosuje się z uwzględnieniem zawartych przez Polskę umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (art. 4a updof).Ustalenie zatem, czy otrzymane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce emerytury z USA podlegają opodatkowaniu w Polsce wymaga odwołania się do przepisów nowej Konwencji. Nowe zasady opodatkowania emerytur i rent w świetle Konwencji z 2013 rokuKwestia zasad opodatkowania emerytur i rent w nowej Konwencji z USA została uregulowana wart. 18 przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce i pobierającej świadczenie emerytalne z USA ustalenie, które z państw ma prawo opodatkowania emerytur - państwo źródła świadczenia (USA), czy państwo zamieszkania jego odbiorcy (Polska) - zależne jest od rodzaju otrzymanej płatności. Opodatkowanie świadczenia otrzymywanego z prywatnych form zabezpieczenia emerytalnego z USA Zgodnie z art. 18 ust. 1 Konwencji emerytury, renty kapitałowe oraz inne podobne świadczenia wypłacane rzeczywistemu beneficjentowi podlegają opodatkowaniu tylko w państwie, w którym ma on miejsce zamieszkania. Osoba, która posiada obecnie miejsce zamieszkania w Polsce oraz otrzymuje z USA emeryturę lub podobne świadczenie wypłacane w związku z prywatnymi formami zabezpieczenia emerytalnego (typ Individual Retirement Agreement lub tzw. plan 401(k)) podlegać będzie z tego tytułu opodatkowaniu wyłącznie w ta znajdzie zatem zastosowanie do świadczeń otrzymanych z USA z tytułów odpowiadających polskiemu tzw. III filarowi, tj. dobrowolnych ubezpieczeń emerytalnych polegających na gromadzeniu oszczędności w ramach indywidualnych rachunków emerytalnych prowadzonych przez instytucje w świetle art. 18 ust. 2 Konwencji, jeżeli wskazane powyżej świadczenia byłyby zwolnione z opodatkowania w USA, gdyby osoba je uzyskująca miała miejsce zamieszkania w tym państwie, to Polska - jako państwo, w którym beneficjent ma obecnie miejsce zamieszkania - również nie będzie opodatkowywać tych słowy, polski reemigrant, powracający z USA i otrzymujący z tego państwa świadczenie emerytalne, nie straci uprzywilejowanego traktowania podatkowego (zwolnienia), jeżeli byłby do niego uprawniony na mocy prawa USA. Opodatkowanie świadczenia otrzymywanego z USA z ubezpieczenia społecznego (SOCIAL SECURITY)Odrębna regulacja art. 18 ust. 3 Konwencji poświęcona jest sytuacji, w której płatność otrzymywana przez reemigranta, mającego obecnie miejsce zamieszkania w Polsce, dokonywana jest zgodnie z amerykańskimi przepisami o ubezpieczeniu społecznym (Social Security).Ubezpieczenie społeczne jest I filarem systemu ubezpieczeń emerytalnych Stanów Zjednoczonych, finansowanym ze składek pobieranych od wynagrodzeń. Świadczenia wypłacane w ramach tego systemu stanowią tzw. emeryturę podstawową. W tym przypadku wyłączne prawo do opodatkowania tego rodzaju świadczenia zachowuje państwo jego źródła, tj. certyfikatu rezydencji podatkowejRozliczamy podatkowo swoje dochody z pracy za granicą - PORADNIKOpodatkowanie świadczeń socjalnych w USADla osób niemających miejsca zamieszkania w USA lub nieposiadających obywatelstwa tego kraju (nonresidents aliens) podatek z tytułu świadczeń otrzymywanych z ubezpieczenia społecznego naliczany jest od 85% wartości świadczenia, przy zastosowaniu stawki podatku wwysokości 30% (Publication 915 (2012), Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefifts, 3. Rozliczenie świadczeń otrzymywanych z USA na gruncie updof, do których zastosowanie ma art. 18 ust. 1 nowej Świadczenia otrzymywane z prywatnych form zabezpieczenia emerytalnego Emerytury otrzymywane za pośrednictwem banku lub pocztyW przypadku kiedy emerytura lub renta podlegająca opodatkowaniu w Polsce otrzymywana jest za pośrednictwem banku lub poczty, wówczas jeżeli podatnik, który nie uzyskuje innych dochodów (poza dochodami opodatkowanymi ryczałtowo bądź liniowo), nie korzysta z odliczeń i ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, złoży płatnikowi przed dniem 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru (formularz PIT -12) - płatnik jest obowiązany sporządzić i przekazać podatnikowi oraz do urzędu skarbowego roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (formularz PIT-40).Płatnik, który nie otrzyma oświadczenia podatnika, obowiązany jest sporządzić i przekazać podatnikowi oraz do urzędu skarbowego, w terminie do końca lutego, informację o wysokości dochodów i pobranych zaliczek (formularz PIT -11).Podatnik jest natomiast zobowiązany złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36 wraz z dołączonym załącznikiem PIT/ZG), w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującegopo roku otrzymywane bezpośrednio z zagranicy bez pośrednictwa płatnikówJeżeli podatnik otrzymuje świadczenia bezpośrednio z zagranicy (tj. bez pośrednictwa płatników), zobowiązany jest wpłacać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego, stosując do uzyskanego dochodu stawkę 18% (przyobliczaniu zaliczki podatnik może stosować stawkę 32%).Po zakończeniu roku Podatkowego podatnik zobowiązany jest złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36 wraz z dołączonym załącznikiem PIT/ZG), w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Świadczenia otrzymywane z ubezpieczenia społecznego, do których zastosowanie ma art. 18 ust. 3 nowej KonwencjiZgodnie z nową Konwencją, w przypadku osób otrzymujących świadczenia z USA, o których mowa w punkcie zastosowanie będzie miała metoda wyłączenia z progresją. Dochód ten będzie zatem zwolniony w Polsce, ale należy dodać go do dochodów podlegających opodatkowaniu w celu ustalenia stopy procentowej, która będzie miała zastosowanie do 3obliczenia podatku od pozostałych dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych w tego względu emerytury, które podlegają opodatkowaniu w USA, należy wykazać w zeznaniu składanym w Polsce tylko w przypadku, gdy w danym roku uzyskano jeszcze inne dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. W takiej sytuacji, podatnik zobowiązany jest złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT -36 wraz z dołączonym załącznikiem PIT/ZG), w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. 4. Relacja pomiędzy postanowieniami Konwencji oraz amerykańskimi przepisami Windfall Elimination Provisions (WEP)W zakresie relacji między Konwencją a amerykańskimi przepisami Windfall Elimination Provisions (WEP), należy zauważyć, iż stanowią one część amerykańskiego krajowego systemu Social Security, a więc nie mają charakteru podatkowego. Istotą WEP jest bowiem określenie zasad naliczania wysokości świadczeń oraz ich redukcji w niektórych przypadkach, nie zaś ustalenia zasad amerykańskich przepisów dotyczących redukcji kwoty amerykańskich świadczeń dla Polaków należy do kompetencji ministra pracy i polityki wyjaśnieniach z 30 maja 2012 r. Minister Pracy i Polityki Społecznej (pismo nr DSZ-I-0700-4850-MSI12) przedstawił następujące stanowisko:"Obniżanie przez instytucję amerykańską kwoty pełnej amerykańskiej emerytury lub renty w przypadku, gdy emeryt lub rencista pobiera jednocześnie podobne pełne świadczenie z innego państwa (w tym z Polski) wynika z wewnętrznych przepisów amerykańskich - ustawy WindfalI Elimination Provision (WEP).Amerykańskie przepisy o obniżaniu wysokości świadczeń amerykańskich mają zastosowanie w stosunku do osób pobierających pełną amerykańską emeryturę lub rentę i podobne pełne świadczenie z innego systemu, bez względu na to, czy jest zawarta umowa dwustronna o zabezpieczeniu społecznym, czy też nie. Zasada ta dotyczy w równym stopniu obywateli amerykańskich, polskich, jak też obywateli innych państw i to bez względu na to czy USA łączą z tymi państwami stosowne WEP natomiast wyłączają stosowanie redukcji wysokości amerykańskich świadczeń, takich jak: renty rodzinne, częściowe emerytury i renty (przyznawane z zastosowaniem umów dwustronnych umowy polsko-amerykańskiej), a także świadczeń przyznanych osobom, które opłacały składki na zabezpieczenie społeczne w USA przez okres co najmniej 30 lat, a ich wynagrodzenie roczne nie było niższe niż określone dla poszczególnych lat zespół negocjacyjny uzyskał zapewnienie strony amerykańskiej, że żadna umowa o zabezpieczeniu społecznym zawarta przez Stany Zjednoczone Ameryki (podobnie jak umowa między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki o zabezpieczeniu społecznym, podpisana dnia 2 kwietnia 2008 r., obowiązująca od 1 marca 2009 r.) nie zawiera postanowień mających wpływ na obniżanie amerykańskich ani też polskich świadczeń emerytalno-rentowych osobom, które jednocześnie pobierają pełne świadczenie wypracowane w drugim państwie. Potwierdzenie tej informacji znajduje się na stronie internetowej Social Security Administration, pod adresem: -2009-0002-000 l , gdzie zamieszczone są teksty i opisy postanowień umów zawartych przez z wyjaśnieniami strony amerykańskiej, dwustronne umowy o zabezpieczeniu społecznym zawierane przez USA nie mają dla tego państwa charakteru traktatu, co oznacza, że przepisy prawa amerykańskiego w dziedzinie zabezpieczenia społecznego mogą być zmienione wyłącznie w zakresie wskazanym przez to prawo, a ustawa o zabezpieczeniu społecznym, której część stanowią wyżej wspomniane przepisy WEP, nie przewiduje takiej stosowania, w stosunku do polskich emerytów i rencistów, przepisów WEP dotyczących obniżania wysokości świadczeń, może nastąpić wyłącznie poprzez zmianę amerykańskiego ustawodawstwa.".Źródło: Ministerstwo Finansów Krajowa Informacja Skarbowa wyjaśniła zasady rozliczenia zagranicznych emerytur w interpretacji nr Bank prowadzący rachunki osób otrzymujących świadczenia z USA zapytał, czy powinien jako płatnik potrącić od nich zaliczkę na PIT. Niektórzy klienci przedstawiają pismo z konsulatu, iż świadczenie jest już opodatkowane w Stanach. Dyrektor KIS wyjaśnił, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA z 1974 r., świadczenia ze Stanów Zjednoczonych podlegają opodatkowaniu i w Polsce, i w USA. Podwójnemu opodatkowaniu zapobiega tzw. metoda proporcjonalnego zaliczenia. Od daniny płaconej w kraju odlicza się tę zagraniczną. Bank jako płatnik powinien stosować postanowienia tej umowy. Jeśli emerytura (renta) jest opodatkowana w Polsce, płatnik pobiera zaliczki na PIT. Jeśli klient przedstawi mu informację z Administracji Ubezpieczeń Społecznych USA (Socjal Security Administration) o opodatkowaniu w USA, bank powinien potrącać z PIT ustalonego w Polsce daninę pobraną w USA. Według dyrektora KIS, zaświadczenie o ogólnej treści wystawione przez Konsulat Generalny USA nie wystarczy do obniżenia zaliczki na PIT o podatek, który powinien być pobrany w USA. Jeśli klienci nie przedstawią pisma z Social Security Administration o obciążeniu emerytur i rent 25,5 proc. podatku, bank powinien potrącać zaliczkę w pełnej wysokości – tj. 18 proc. lub 32 proc. W innej interpretacji (nr skarbówka wyjaśniła, że nowa umowa z USA podpisana w 2013 r., zmieniająca zasady rozliczenia emerytur, jeszcze nie weszła w życie. Wciąż obowiązuje umowa z 1974 r. Natomiast zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest tzw. wdowie świadczenie, mające charakter socjalny. Dyrektor KIS potwierdził to w intepretacji (nr dotyczącej kobiety, która pobiera świadczenie po śmierci męża (obywatela USA) i wróciła na stałe do Polski.

rozliczenie emerytury z usa przykład